学习食堂管理

兰陵县中小学校（幼儿园）食堂财务账务处理规范

兰陵县中小学校（幼儿园）食堂财务账务处理规范

为进一步加强食堂财务管理，规范食堂财务的账务处理，根据鲁教财发〔2021〕1 号《山东省教育厅 山东省财政厅关于加强中小学校食堂财务管理的意见》、鲁教财处函〔2021〕12 号《关于进一步加强中小学校食堂会计核算工作的通知》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《中小学校财务制度》和临沂市食堂财务规定等相关法律法规，现就收入成本费用等核算业务及审计重点进行明确规范如下，请各单位遵照执行。

第一部分 食堂会计核算应遵循的基本法规

第一条 学校食堂财务纳入学校财务统一管理，单独开展会计核算。

第二条 学校食堂实行学校校长、园长负责制和在学校财务机构领导下的“集中管理、独立核算”财务管理体制。

第三条 建立食堂财务领导小组，校长（园长）为组长，分管校长（园长）为副组长、总务主任、工会主席、财务室主任（主管会计）、教师代表等为成员的领导小组，具体负责审核、监督食堂伙食（生活）费收支等有关工作。

第四条 学校食堂应单独设置食堂会计账簿，不违法私设账簿。

第五条 总校和分校、总园和分园按“集中管理，分校核算”的原则，总校和总园设置食堂会计、出纳、库房管理员岗位。分校和分园设置食堂报账员、库房管理员岗位。

第六条 委托经营的食堂，受托餐饮管理服务公司应根据合同约定在本食堂场所设置食堂会计机构，设置食堂会计、出纳、库房管理员岗位。

第七条 按照权责发生制原则，对食堂收入和成本费用进行明细核算，不得随意变更。

第八条 明确食堂会计、出纳和库房管理员的职责，严格发票审核，认真执行食堂财务公示制度。

第九条 根据实际发生的经济业务核算，确保会计资料真实、完整，严禁伪造、变造、涂改会计资料。

第十条 从2022年1月起，依法通过食堂财务管理平台逐月记账，严格执行食堂财务账务处理规范。

第二部分 食堂财务岗位职责、发票审核办法和公示制度

（一）食堂财务岗位职责

1、库房管理员的职责：一是根据食材送货单（或供货商的配货单）对本单位所有食堂采购的物资进行收发及验质。二是发放物资时库房管理员要根据厨房大厨填写的提料单录入出库单。三是每天都要账实核对，每周向食堂会计报送一次入库、出库单，每月底通过食堂财务管理平台“库存结账”后，打印“库存明细表”、“库存明细账”和“物资盘存表”进行清查盘点，并于当月末及时把上述报表报送会计。

2、出纳的职责：一是负责日常财务收支和单据粘贴工作，确保原始票据的真实、合法、完整。二是参与食堂物资采购和管理。三是通过食堂财务管理平台及时复核现金和银行存款流水账，确保每天账款相符。

3、会计的职责：一是负责日常财务收支活动票据的监管和归档。二是负责食堂日常收支的记账工作，总校及总园的会计要定期与核算点做好对账和衔接。三是负责收款票据的管理。四是定期公布食堂财务收支情况。

（二）食堂财务发票审核办法—六查两比较

物资采购必须取得正规发票，不得以自制票据和随货同行单等白条入账。物资供应企业是一般纳税人、小规模纳税人、个体工商户的，要开具增值税普通发票（纸质、电子发票）。

劳务托管费，应取得劳务托管公司开具的增值税普通发票（纸质、电子发票）为原始凭证，不得以内部自制工资表做为原始凭证。

水费、电费、燃气费应有自来水公司、供电局、燃气公司提供的增值税普通发票（纸质、电子发票）为原始凭证。结算时要：

1、查真伪。出纳对票据的真实性负责，特别要注意税务票据领取人、供货方和印章三者一致，避免出现借发票、假发票等问题。

2、查要素。出纳员要检查发票要素是否填写完整。如：购货单位名称（学校名称+食堂），货物名称（货物名称是否与附件一致）、单位、数量、单价、金额，销货单位的名称、税号、开户银行及账号、地址及联系电话等要素。

3、查签字。出纳员要检查发票签字是否齐全。如：采购人、验收员、库房管理员、食堂负责人、食堂会计（可盖审核章）、分管校长（园长）、校长（园长）等签字，是否有冒充签字的。

4、查附件。要检查附件是否齐全，主要查验收单、入库单、出库单、各种计算表等。

5、查数量金额。发票与附件数量、金额是否一致。

6、查银行账号。应按发票注明的开户银行及账号付款，并在付款凭证上加盖“银行付讫”章。所有现金及银行清查的盈亏款，要查明原因，按会计制度处理（由相关责任人承担）。

7、比采购数量及就餐人数。看采购的数量与当日就餐的人数是否匹配。

8、比期间价格。看食材的价格同期内是否异常。

（三）食堂财务公示制度

1、学期初在学校公示栏及学校微信公众号公示本学期收费天数、标准及金额。

2、提前一周公示下周食谱。

3、每月对食堂采购食材品种、数量、价格及收入、支出、结余等情况进行公示。

4、学校食堂膳委会对本校食堂运营及财务管理情况开展实时检查，将结果公示。

5、学校食堂向教（职）代会做《学校食堂财务管理情况》的报告，将报告内容进行公示。

6、建立师生、家长及社会共同参与的线下线上监督评价制度，对师生、家长、社会满意度不高的要限期整改。接受师生、家长、及社会的监督。

第三部分 会计实例和账务处理规范

一、收入

（一）学校收取伙食费

学校收取学生、教师伙食费时，记入“预收账款”。

1、学校收取学生餐费279,840元。

借：银行存款 279,840.00

贷：预收账款—预收学生伙食费 279,840.00

2、学校收取教师餐费5,000元。

借：银行存款 5,000.00

贷：预收账款—预收教职工伙食费 5,000.00

收取餐费以“餐厅专用收据”作为单据凭证，按照银行进账单、微信收费截图等金额开具，班主任统一收费也可按班级开具。学生/教师缴费花名册、银行进账单和微信收费截图等作为附件，收据金额要与花名册金额保持一致，单据凭证需有学校负责人、食堂负责人和经办人员签字。

（二）确认收入

月末根据食堂提供的本月实际就餐人次花名册、“未就餐学生花名册”（或刷卡消费汇总表）确定收入，未就餐人员据以办理退费。

1、7月份学校实际收取2120人、生均午餐费6元，餐厅提供本月就餐人次明细表：就餐人数2100、共就餐22天(午餐一顿)。

（1）确认收入及未就餐退费。

借：预收账款—预收学生伙食费 279,840.00

贷：伙食费收入—学生伙食费收入 277,200.00

其他应付款—学生未就餐退费 2,640.00

注：6*2120*22=279,840，6*2100*22=277,200

（2）未就餐退费。

借：其他应付款—学生未就餐退费  2,640.00

贷：银行存款 2,640.00

2、食堂采用刷卡模式下，食堂提供本月就餐刷卡汇总表，示例金额277,200.00元。

借：预收账款—预收学生伙食费  277,200.00

贷：伙食费收入—学生伙食费收入 277,200.00

3、教师就餐编制记账凭证“同上”。

“伙食费收入”以食堂提供的本月实际“就餐人次花名册”、“未就餐学生花名册”（或刷卡消费汇总表）确定收入为单据凭证。“学生退费”以学生签字表为单据凭证，以“未就餐学生花名册”、银行支付凭证、给家长的打款明细或支付小票作为附件。学校负责人、食堂负责人和经办人员在单据凭证上签字。食堂负责人和经办人员在“就餐人次花名册”、“未就餐学生花名册”（或刷卡消费汇总表）上签字。

二、采购入库

本科目应按材料物资的类别、品种和规格，进行明细核算。

1、购买SSS有限公司大米2000kg单价2.60元、面粉1800kg单价2.20元、小米500kg单价4.20元、绿豆100kg单价6.00元、红小豆100kg单价3.80元。

借：库存物资—米面类—大米 5,200.00

库存物资—米面类—面粉 3,960.00

库存物资—米面类—小米 2,100.00

库存物资—米面类—绿豆 600.00

库存物资—米面类—红小豆 380.00

贷：应付账款—SSS有限公司 12,240.00

2、购买XXX有限公司菠菜500kg单价1.50元、芹菜200kg单价2.60元、胡萝卜100kg单价2.8元、包头菜300kg单价1.20元。

借：库存物资—果蔬类—菠菜 750.00

库存物资—果蔬类—芹菜 520.00

库存物资—果蔬类—胡萝卜 280.00

库存物资—果蔬类—包头菜 360.00

贷：应付账款—XXX有限公司 1,910.00

购入食材以“送货单”为单据凭证，从食堂财务管理平台打印“入库单”为附件。“送货单”和“入库单“都需要学校食材采购 验收小组验收签字。学校食材采购验收小组至少3人，其中2人为学校正式员工，1人为库房管理员。

三、支付食材款

支付客商食材款时，借记应付账款，贷记银行存款。

1、购买SSS有限公司大米2000kg单价2.60元、面粉1800kg单价2.20元、小米500kg单价4.20元、绿豆100kg单价6.00元、红小豆100kg单价3.80元。

借：应付账款—SSS有限公司 12,240.00

贷：银行存款 12,240.00

2、购买XXX有限公司菠菜500kg单价1.50元、芹菜200kg单价2.60元、胡萝卜100kg单价2.8元、包头菜300kg单价1.20元。

借：应付账款—XXX有限公司 1,910.00

贷：银行存款 1,910.00

支付客商食材款时以供货商提供的合格发票（税票）为单据凭证，以销货单和银行转账凭证为附件，学校负责人和2名经办人员在单据凭证上签字。2名经办人员1名为学校正式员工，1名为食堂出纳，和学校食材采购验收小组不能是同一人。

四、食材出库

库房管理员每天根据厨房大厨提供的“提料单”在食堂财务管理平台录入“出库单”。

食材出库每周记账1次，以食堂一周出库汇总“一周食材出库汇总表”为单据凭证，后面附有本周每天的“提料单”和“出库单”。“一周食材出库汇总表”在食堂财务管理平台中通过“查询分析”菜单下的“出库单明细查询”打印。

“提料单”上需有食堂负责人和大厨签字，“出库单”上需有学校负责人和库房管理员签字。

编制记账凭证：

借：伙食成本费用-基本伙食费用 -米面类 131,800.00

伙食成本费用-基本伙食费用 -果蔬类  50,400.00

伙食成本费用-基本伙食费用 -肉类   22,500.00

伙食成本费用-基本伙食费用 -调料类   915.00

伙食成本费用-基本伙食费用 -食用油类  1,600.00

贷：库存物资—米面类—面粉 70,600.00

库存物资—米面类—大米 21,600.00

库存物资—米面类—小米 39,600.00

库存物资—果蔬类—土豆 39,600.00

库存物资—果蔬类—菠菜 4,200.00

库存物资—果蔬类—豆芽 6,600.00

库存物资—肉类—猪肉 13,500.00

库存物资—肉类—牛肉 9,000.00

库存物资—调料类—葱 228.00

库存物资—调料类—姜 192.00

库存物资—调料类—酱油 375.00

库存物资—调料类—味精 120.00

库存物资—食用油类—花生油 1,600.00

五、人员工资

1、食堂聘用的从业人员，月底计提从业人员工资60,000元，以从业人员工资表作为单据凭证，学校负责人、食堂负责人和经办人签字。

借：伙食成本费用-人员费用-工资费用 60,000.00

贷：应付职工薪酬-工资费用  60,000.00

2、次月发放上月工资，以签字手印工资发放表为单据凭证，以银行转账回单或小票作为附件一起粘贴，学校负责人、食堂负责人和经办人签字。

借：应付职工薪酬-工资费用 60,000.00

贷：银行存款 60,000.00

六、电费支出

1、直接向供电公司支付电费方式。月末查表发生电费3,000元，月末计提成本时：

借：伙食成本费用-管理费用-电费 3,000.00

贷：应付账款—XXX电力公司 3,000.00

附件（一起粘贴）：

（1）电表读数照片。

（2）食堂电表读数实查、金额计算表；

食堂负责人签字： 查表人签字： 会计签字：

次月支付电费时：

借：应付账款—XXX电力公司 3,000.00

贷：银行存款 3,000.00

2、向学校支付电费方式。月末查表发生电费3,000元，月末计提成本时，附件要求同上：

借：伙食成本费用-管理费用-电费 3,000.00

贷：应付账款—学校垫付电费 3,000.00

次月支付电费时：

借：应付账款—学校垫付电费 3,000.00

贷：银行存款 3,000.00

附件（一起粘贴）

（1）学校财务开具的食堂电费往来票据。

（2）电费发票复印件。

（3）电费发票分割单：

学校负责人签字： 学校财务负责人签字： 食堂会计签字：

3、学校收到食堂电费

借：业务活动费用-后勤管理费用 -1,000.00

贷：银行存款—单位银行存款 -1,000.00

借：事业支出-商品服务支出-电费 -1,000.00

贷：资金结存—货币资金 -1,000.00

附件（一起粘贴）：收取食堂电费往来票据。

七、水费支出（同电费）

自备井可不核算。

八、燃气费

燃气费记账单据主要依据燃气表起止读数及燃气公司提供的发票，学校负责人、食堂负责人和经办人签字。

核算示例：本月发生燃气费2,500元。

1、直接根据燃气公司提供的发票入账。

借：伙食成本费用-管理费用-燃料费  2,500.00

贷：银行存款 2,500.00

2、预付款结算燃气费的，预付时以燃气公司的预收收据及银行转账凭证为单据记账，结算时以燃气公司的正式发票为单据记账一起粘贴。

预付时：

借：预付账款—XXX燃气公司 2,500.00

贷：银行存款 2,500.00

结算时：

借：伙食成本费用-管理费用-燃料费 2,500.00

贷：预付账款—XXX燃气公司 2,500.00

第四部分‬ 会计凭证规范

一、原始凭证（单据）相关手续

1、从外单位取得：发票要素齐全，在盖章处加盖填制单位财务章、发票专用章（均可），需附有相关附件（验收单、入库单），所有要素对应。

2、从个人取得：个人签名盖章，如国税代开增值税普通发票，备注开票人必须与银行打款收款人一致。

3、自制：经办单位领导人签名并盖本单位食堂财务专用章，如：工资表、电费分割表、各项计提计算表等。

4、对外：在盖章处加盖本单位财务章、发票专用章（均可），如开具的食堂收入专用收据，要盖本校食堂财务专用章。

5、销货退回：退货发票、退货验收证明。

6、退款：对方收款收据或汇款银行的凭证。

7、外来凭证遗失：原单位盖章证明。

二、原始凭证审核结果处理

1、对于不真实，不合法的凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告。

2、对于记载不准确，不完整的凭证，予以退回，并要求更正、补充。

三、原始凭证错误更正

1、不得涂改。

2、记载内容有误，出具单位重开，更正并盖章。

3、金额有误，重开。

注意：一张原始凭证所列支出需由两个以上单位共同支付，需编制原始凭证分割单（表），如：电费。

第五部分 财务会计报告

一、财务会计报告构成

1、年度、半年度财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。

2、月度通常包括：会计报表（资产负债表、科目余额表、收入费用表、往来款项明细表）。

二、对内或对外提供财务会计报告

对内，食堂会计每月末打印三份会计报表 ，一份食堂财务存档，一份报送学校财务室，一份报送学校分管校长（园长），以便全面了解学校食堂运行情况。

对外，按照教体局的通知要求，按时报送会计报表和财务会计报告。

1、签章人员：单位负责人、食堂会计、学校会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

2、单位负责人（校长、园长）保证提供的财务会计报告真实、完整。要求食堂向各方提供财务会计报告编制依据一致。

3、审计报告：须经具有合格的会计师事务所审计，并有会计机构及注册会计师盖章，出具审计报告。

4、保密：单位和个人在对外披露前。

第六部分 学校食堂审计的重点

学校食堂是学校教学、科研、生活的重要组成部分，是社会家庭关注的焦点。在对学校重大政策措施落实及财务收支情况审计中，以下三个方面将作为食堂审计的重点：

1、食堂食材采购方面。审计方式：通过抽查食堂食材等大宗物资的采购订单，了解采购程序，对比用餐学生人数与每日采购数量的合理性，关注有无利用食材采购套取费用，虚列支出，设置账外账的情况。

2、餐费收支方面。审计方式：通过查阅教育收费平台、银行账户流水、食堂财务资料，了解学校食堂餐费收支管理的合规性，审计餐费收入是否全部入账，是否存在侵占学生餐费、是否存在大额盈利现象。

3、食堂管理方面。审计方式：通过了解学校食堂人员管理、加工流程、食材采购、出入库、财务管理等环节，审查学校食堂管理是否规范，促进学校加强食堂管理。

兰陵县教育和体育局

2022年9月13日